Höhere Sätze laufen mit Jahresende aus
Seit dem Jahr 2023 kann bei der Anschaffung oder Herstellung von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens ein Investitionsfreibetrag (IFB) als Betriebsausgabe geltend gemacht werden. Die Abschreibung wird durch den IFB nicht berührt. Diese steht unabhängig davon zusätzlich zu. Der Investitionsfreibetrag kann nur im Jahr der Anschaffung oder Herstellung geltend gemacht werden. Für die Herstellung ist der Zeitpunkt der Fertigstellung, für die Anschaffung der Zeitpunkt der Erlangung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht maßgeblich.
Für begünstigte Investitionen, deren Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten im Zeitraum November 2025 bis Dezember 2026 anfallen, beträgt der Investitionsfreibetrag 20% statt normalerweise 10%, für begünstigte Öko-Investitionen 22% statt 15%. Die Bemessungsgrundlage ist auf 1 Mio. Euro pro Wirtschaftsjahr begrenzt. Ab 2027 fallen die Sätze für den Investitionsfreibetrag nach derzeitiger Rechtslage wieder auf 10% bzw. 15% zurück. Bei ohnehin geplanten Investitionen kann es daher erheblich günstiger sein, diese noch im Jahr 2026 durchzuführen.
Begünstigte Wirtschaftsgüter
Begünstigt für den IFB sind Wirtschaftsgüter, die:
- eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren haben und
- inländischen Betrieben oder inländischen Betriebsstätten zuzurechnen sind, wenn der Betrieb oder die Betriebsstätte der Erzielung von betrieblichen Einkünften dient.
Nicht begünstigt sind:
- Wirtschaftsgüter, die zur Deckung eines investitionsbedingten Gewinnfreibetrages herangezogen werden,
- Wirtschaftsgüter, für die ausdrücklich eine Sonderform der AFA vorgesehen ist, also
- Gebäude (ausgenommen Wärmepumpen, Biomassekessel, Fernwärme- bzw. Kältetauscher, Fernwärmeübergabestationen und Mikronetze zur Wärme- und Kältebereitstellung) sowie
- Pkw und Kombi (begünstigt sind jedoch Fahrschulfahrzeuge und Taxis sowie Kraftfahrzeuge mit einem CO2-Emissionswert von 0 Gramm pro Kilometer bis zur Höhe der steuerlichen Anschaffungskosten),
- Sofort abgesetzte geringwertige Wirtschaftsgüter,
- Unkörperliche Wirtschaftsgüter, die nicht den Bereichen Digitalisierung, Ökologisierung und Gesundheit/Life-Science zuzuordnen sind,
- Gebrauchte Wirtschaftsgüter,
- Anlagen, die der Förderung, dem Transport oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen, sowie Anlagen, die fossile Energieträger direkt nutzen.
Ausschluss von dieselbetriebenen Maschinen
Gleich bleibt die Regelung, dass Anlagen zur Förderung und Nutzung fossiler Energieträger vom IFB ausgeschlossen bleiben. D. h. jede Antriebsmaschine z.B. Traktor, SF-Arbeitsmaschine, Maschine mit Aufbaumotor bleibt vom IFB ausgeschlossen.
IFB für Arbeitsgeräte, Anhänger, Arbeitsmaschinen etc. möglich
Ein IFB kann auf Arbeitsgeräte, Anhänger, Arbeitsmaschinen, Werkstattgeräte oder elektrisch betriebenen Maschinen usw. geltend gemacht werden. Für elektrisch betriebene Fahrzeuge oder Geräte gilt der erhöhte Öko-IFB.
Auf Basis dieser Informationen empfehlen wir Unternehmern, die den Gewinnfreibetrag in Anspruch nehmen können und Investitionen in nicht dieselbetriebenen Maschinen überlegen, durch Nutzung eines erhöhten IFB steuerliche Vorteile geltend zu machen. Ein Abstimmungsgespräch mit Ihrem Steuerberater kann sich lohnen. Planen Sie Anschaffungen bzw. Inbetriebnahmen zu einem günstigen Zeitpunkt.
IFB als steuerliche Betriebsausgabe
Der IFB als zusätzliche steuerliche Betriebsausgabe kann nur für ungebrauchte Wirtschaftsgüter des abnutzbaren Anlagevermögens geltend gemacht werden, die eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren haben und einem inländischen Betrieb oder einer inländischen Betriebsstätte zuzurechnen sind.
Zu beachten ist, dass die tatsächliche Steuerersparnis durch den IFB vom jeweils anzuwendenden Einkommensteuersatz abhängig ist. Hinweis: Wer keine Einkommensteuer zahlt, profitiert auch nicht vom IFB!
Sollte ein begünstigtes Wirtschaftsgut vorzeitig ausscheiden (innerhalb von vier Jahren), dann ist ein geltend gemachter IFB wieder nachzuversteuern. Davon ausgenommen ist höhere Gewalt.
Der erhöhte IFB ist auf Anschaffungs- oder Herstellungskosten von ungebrauchten Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens im Zeitraum nach dem 31. Okt. 2025 und vor dem 1. Jän. 2027 möglich.
Bei Fragen steht Ihr Steuerberater oder die VLÖ gerne zu Ihrer Verfügung.
Beigezogene Unterlagen: Veröffentlichungen der LBG Österreich
